Нарушение срока уплаты налога не всегда является основанием для налоговой ответственности

spaxiax / Shutterstock.com







Как уточнила референт государственной службы 1 класса
Юлия Шестова
, за неперечисление НДС и страховых взносов ответственность плательщика налогов по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса не предусмотрена. Одновременно с этим за неперечисление НДФЛ в бюджет налоговые органы могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Отметим, что неуплата либо неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в следствии занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от не уплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Как отметила специалист, в этом вопросе следует обратить внимание на то, что нарушение срока уплаты налога само по себе не является основанием для привлечения плательщика налогов к ответственности: бездействие плательщика налогов, выразившееся в неперечислении налога в бюджет, не имеет состава правонарушения. В этом случае нужно будет уплатить пени (письмо Министерства финансов России от 24 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31912, п. 19 распоряжения Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Что необходимо учитывать при подготовке документов на запрос налогового органа? Как оценить соответствие закону действий проверяющих? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить своевременную помощь специалистов по телефону, подключив новый блок



"Советник по проверкам"

.
Оставить заявку
"Довольно часто у сотрудников налоговой администрации в ходе проверки деклараций появляется вопрос – завлекать ли к ответственности за нарушение сроков уплаты налога? Поэтому следует понимать, что в случае если в декларации нет нарушений и ошибок, но присутствует факт неуплаты налога, то привлечь к ответственности в рамках камеральной проверки на основании п. 1 ст. 122 НК РФ налоговый орган не может, – пояснила она.

Одновременно с этим на основании п. 2 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, совершенную умышленно, сотрудники налоговой администрации взыскивают штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. "Однако здесь принципиально важно доказать умысел. К примеру, в Определении ВАС РФ от 2009 года был сделан вывод, что неосмотрительность плательщика налогов нельзя считать основанием для уличения его в умысле. Но последняя судебная практика говорит об обратном. И как правило налоговые органы обосновывают умысел и используют сумму штрафа в размере 40%", – говорит Юлия Шестова. Значительно чаще умысел доказывается при наличии в цепочке поставщиков плательщика налогов компаний-однодневок, реже – в случае дробления бизнеса либо обнаружения схем, в которых участвуют организации, пользующиеся льготной ставкой налога.

Но, согласно точки зрения специалиста, в судебной практике также существует множество решений, признающих неправомерность привлечения к ответственности по п. 2 ст. 122 НК РФ, и налогоплательщикам частенько удается добиваться смягчения наказания.

Вместе с тем к ответственности по ст. 123 НК РФ завлекают не учитывая смягчающих событий. В данной норме речь заходит об ответственности налоговых агентов. В частности, за неправомерное неудержание и (либо) неперечисление (неполное удержание и (либо) перечисление) в установленный срок сумм налога, для них предусмотрен штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (либо) перечислению.

Согласно точки зрения специалиста, причина неудержания НДФЛ в этом случае для судей не имеет значения. "А также в случае если НДФЛ был перечислен через день после установленного НК РФ срока либо до вынесения акта налогового органа, то ответственность по ст. 123 НК РФ возможно использовать", – отметила она.

Со своей стороны следует не забывать и об уловках налоговых органов. Так, в случае если сотрудники налоговой администрации по ТКС направили клиенту информационное письмо вне рамок налоговой проверки, в котором указали, что распознан факт неперечисления либо несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет, на основании чего содержится просьба дать уточненную декларацию плательщика налогов, то в этом случае декларацию предоставлять не нужно. Обязанность ее представлять предусмотрена лишь для случая обнаружения ошибок, которые стали причиной занижению налога (ст. 81 НК РФ). В неприятном случае такого плательщика налогов могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ.

14 и 15 апреля сотрудники налоговой администрации проводят Дни открытых дверей по поводу представления декларации 3-НДФЛ

Как по информации портала ФНС России, в текущую пятницу и субботу (14-15 апреля) проводится классическая Общероссийская акция "День открытых дверей" для граждан.

В эти дни все желающие, независимо от места своей регистрации, могут обратиться в любую инспекцию ФНС России и получить разъяснения экспертов налоговых органов по вопросам представления деклараций по форме 3-НДФЛ, и налоговых вычетов на лечение, обучение и приобретение жилья.

Участники акции также смогут проверить свои налоговые обязательства перед бюджетом, уточнить обязанности в соответствии с представлением налоговой декларации по НДФЛ, а при наличии нужных документов заполнить и подать налоговую декларацию прямо на месте.

Наряду с этим сотрудники налоговых органов сориентируют плательщиков налогов в выборе услуг, поведают о возможностях подключения к "Личному кабинету плательщика налогов для физических лиц", благодаря которому возможно просматривать актуальную данные об объектах имущества, наличии задолженности либо переплате по налогам и суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей. Сервис разрешает также оплачивать налоги в онлайн-режиме, не выходя из дома. В 2016 году посредством него было оплачено более 60 млрд руб. налогов. На сегодняшний день число зарегистрированных в данном сервисе пользователей образовывает 25 млн человек.

Время работы налоговых администраций на время акции продлено для удобства плательщиков налогов. В частности, 14 апреля инспекции работают с 9.00 до 20.00, 15 апреля – с 10.00 до 15.00.

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Другие формы

Отметим, что самостоятельно исчислять, уплачивать НДФЛ и представлять декларацию по форме 3-НДФЛ должны следующие категории граждан (п. 1-2 ст. 227, п. 1-2 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ):

• физлица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, – по суммам доходов, полученных от осуществления таковой деятельности;
• нотариусы, занимающиеся личной практикой, юристы, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке личной практикой, – по суммам доходов, полученных от таковой деятельности;
• физлица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на базе заключенных трудовых контрактов и контрактов гражданско-правового характера, включая доходы по контрактам найма либо контрактам аренды любого имущества;
• физлица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
• физлица – налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, – исходя из сумм таких доходов;
• физлица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов;
• физлица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей;
• физлица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, и авторов изобретений, нужных моделей и промышленных образцов;
• физлица, получающие от физлиц, не являющихся ИП, доходы в финансовой и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
• физлица, получающие доходы в виде финансового эквивалента недвижимого имущества и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и применения целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.

Читайте еще интересную статью в сфере консультация юриста по телефону. Это может быть станет небезынтересно.

Против экс-главы департамента транспорта Кузбасса открыли дело

Следственный комитет подозревает бывшего государственного служащего Петра Шикалева в мошенничестве с бюджетными деньгами, информирует пресс-служба СК региона.

"Возбуждено дело в отношении 36-летнего начдепа транспорта и связи Кемеровской области, подозреваемого в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное в большом размере)", – сообщили в ведомстве.

По мнению следователей, осенью прошлого года госслужащий совершил махинации с документами: организовал от имени компании изготовление платежных поручений для оплаты поставки железных труб. Контракты в итоге не заключались, а деньги, переведенные транспортными фирмами, госслужащий оставлял себе.

Ранее Петр Шикалев просил об увольнении по невыясненым обстоятельствам. Вместе с ним ушла помощник губернатора по индустрии, транспорту и предпринимательству Екатерина Кутылкина. Сейчас на их должности никто не назначен.

Изучите также интересный материал в области правовая. Это вероятно будет небезынтересно.

За продажу билетов в театры и музеи дороже указанной на них цены предлагают наказывать

Проект¹ соответствующего законопроекта размещен Минкультуры России на Федеральном портале проектов нормативных актов. Министерство предлагает дополнить Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3612-I "Базы законодательства РФ о культуре" новой ст. 52.1. Предполагается установить порядок реализации и возврата билетов на театрально-зрелищные, культурно-просветительские либо зрелищно-развлекательные мероприятия, проводимые организациями, осуществляющими деятельность в области исполнительских искусств, и музеями. Так, согласно документу, реализовывать билеты на свои мероприятия театры и музеи должны будут самостоятельно или через уполномоченных ими лиц на основании заключаемых контрактов. Наряду с этим планируется уточнить, что такие билеты запрещено будет реализовывать по цене, превышающей цену, указанную на них. Цирк, театр либо музей обязан будет на своем сайте и намерено оборудованных информационных стендах, размещаемых в местах, доступных для визитёров, представлять данные о стоимости билетов на свои мероприятия, и о вебсайтах других организаций, через которые реализуются билеты. Также нужно будет показывать данные о требованиях к оформлению билетов и к допуску на такие мероприятия. Предполагается, что театры и музеи будут вправе устанавливать требования к оформлению билетов на свои театрально-зрелищные, культурно-просветительские либо зрелищно-развлекательные мероприятия и к допуску на такие мероприятия, в частности предусматривающие идентификацию личности визитёров по документам, удостоверяющим их личность.

В случае если же билеты будут куплены в нарушение порядка, то по ним запрещено будет посетить мероприятие и их запрещено будет вернуть.

Порядок возврата билетов на театрально-зрелищные, культурно-просветительские либо зрелищно-развлекательные мероприятия театров и музеев, в частности по инициативе визитёра, и порядок возврата билетов, которые предусматривали идентификацию личности визитёра по документам, удостоверяющим его личность, будет устанавливаться организациями по согласованию с соучредителем.

За нарушение порядка реализации билетов на такие мероприятия предлагается установить административную ответственность, для чего планируется дополнить КоАП новой ст. 14.4.3. В частности, за нарушение порядка реализации билетов на театрально-зрелищные, культурно-просветительские либо зрелищно-развлекательные мероприятия предполагается установить следующие размеры административных штрафов:

• от 3 до 5 тыс. руб. – для граждан;
• от 35 тыс. до 50 тыс. руб. – для чиновников;
• от 200 тыс. до 500 тыс. руб. – для ИП;
• от 700 тыс. до 1 миллионов рублей. – для юрлиц.

Публичное обсуждение документа продлится до 4 июня.

Просмотрите дополнительно хороший материал по теме юридический сайт. Это возможно будет небезынтересно.

Правительство желает разрешить отзывать лицензии без суда

В правительстве РФ обсуждают предложение, в соответствии с которым ведомства, выдающие лицензии, смогут отзывать их в обязательном порядке, а не согласно суденому вердикту. Об этом информирует Интерфакс.

В соответствии с законом "О лицензировании отдельных видов деятельности", отозвать лицензию у компании возможно лишь после соответствующего решения суда. В Русском альянсе промышленников и предпринимателей (РСПП) уверены в том, что передача лицензирующим ведомствам таких полномочий приведет к злоупотреблениям со стороны госслужащих. Помимо этого, в организации отмечают, что предложенные изменения будут ограничивать права компаний и противоречить работе по понижению административной нагрузки на бизнес.

По данным РСПП, как правило суды принимают сторону компаний, потому, что не находят оснований для отзыва лицензии. Глава организации Александр Шохин отмечает, что исходя из этого нужно сохранить процедуру судебного разрешения таких споров, чтобы обезопасить права и интересы предпринимателей.

В Министерства экономики пока не определились с позицией по данному вопросу.

Ранее поступила информация, что Глава горадминистрации подготовит рамочный закон о разрешительных видах деятельности, чтобы ликвидировать пробел в контрольно-надзорной реформ (см. "Правительство упорядочит деятельность по выдаче разрешений и лицензий для бизнеса"). Тогда министр по делам "Открытого правительства" Михаил Абызов объявил, что допуск на рынок компаний через выдачу лицензий и разрешений требует отдельного законодательного регулирования.

Почитайте дополнительно нужную статью в области задать вопрос юристу онлайн бесплатно. Это может оказаться весьма интересно.

Подходит срок подачи декларации по налогам в рамках УСН и ЕСХН за 2016 год

Организации, использующие УСН, до 31 марта (пятница) включительно должны уплатить налог, предусмотренный спецрежимом, и представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию (п. 7 ст. 346.21, подп. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, и представления налоговых деклараций и расчетов.

Исключения составляют случаи, когда плательщик налогов прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой им использовалась УСН, и потерял право на ее использование (п. 2-3 ст. 346.23 НК РФ). В первом случае декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган прекращена деятельность. А во втором – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда потеряно право использовать УСН.

ФОРМЫ

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (КНД 1152017)

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)

Другие формы

Напомним, что форма декларации по налогу в рамках УСН была скорректирована в феврале 2016 года (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@). Так, декларация по налогу за 2016 год будет различаться от предыдущей, подаваемой за 2015 год.

Также до 31 марта (пятница) включительно организациям и ИП следует уплатить налог и подать декларацию по налогу, исчисляемому в рамках применения ЕСХН (п. 5 ст. 346.9, ст. 346.10 НК РФ).

Наряду с этим налогоплательщикам, прекратившим использование ЕСХН, налоговую декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (п. 2 ст. 346.10 НК Российской Федерации).

Читайте еще полезную информацию в сфере нормативная. Это возможно станет весьма интересно.

Планируется объединить дорожные стандарты и признать их обязательными

Проект¹ соответствующего распоряжения правительства размещен МВД России на Федеральном портале проектов нормативных актов. Министерство предлагает объединить существующие 25 ГОСТов и 9 СниПов, содержащие требования к дорожным символам, разметке, ограждению, светофорам, проезжей части, элементам обустройства дорог, их эксплуатационному состоянию, что конкретно связано с безопасностью дорожного движения. В частности, это ГОСТ Р 52289-2004 "Технические средства организации дорожного движения. Правила применения дорожных знаков, разметки, светофоров, дорожных ограждений и направляющих устройств", ГОСТ Р 52044-2003 "Наружная реклама на дорогах и территориях городских и сельских поселений. Общие технические требования к средствам наружной рекламы. Правила размещения", ГОСТ Р 50597-93 "дороги и улицы. Требования к эксплуатационному состоянию, допустимому по условиям обеспечения безопасности дорожного движения" и т. д.

Необходимость утверждения данных требований МВД России растолковывает тем, что Сейчас использование дорожных стандартов носит добровольный характер. А это не создает единый подхода к обязательности их выполнения в части, соответствующей целям защиты жизни и здоровья граждан, имущества, охраны внешней среды.

Отметим, что с 18 марта вступят в силу изменения в ст. 12.34 КоАП, касающиеся ужесточения административной ответственности за несоблюдение требований по безопасности дорожного движения при постройке, реконструкции, ремонте и содержании дорог. В частности, за совершение данного правонарушения должностное лицо будет оштрафовано на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб., тогда как сейчас размер наказания не превышает 3 тыс. руб. А вдруг в следствии совершения правонарушения будет причинен легкий либо средний вред здоровью граждан, то на должностное лицо будет налагаться административный штраф в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб., на юрлицо – от 400 тыс. до 500 тыс. руб.

Смотрите также интересную заметку в сфере налог. Это может быть будет познавательно.